PTU y el Reparto de utilidades

💰 PTU y el reparto de utilidades: Qué es, cómo funciona y quién participa

Los contribuyentes sean personas físicas o morales al generar ganancias durante el último ejercicio del año fiscal, tienen como obligación de carácter constitucional el realizar el reparto de utilidades a sus trabajadores, dicha obligación es conocida como “Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas” (PTU).

❓ ¿Qué la Participación de los Trabajadores en las Utilidades?

El PTU es una obligación constitucional que tienen las empresas (personas físicas o morales) de distribuir parte de sus utilidades netas entre sus trabajadores.

🔍 También puede conocerse como:

Declarar utilidades a los trabajadores
Reparto de ganancias
Participación en beneficios
Distribución de utilidades empresariales

⚙️ ¿Cómo funciona el reparto de utilidades?

Cuando una empresa genera utilidades superiores a $300,000 MXN, debe repartir un porcentaje entre sus trabajadores como una forma de reconocimiento al esfuerzo productivo.

El reparto estimula la productividad, disminuye la desigualdad y fomenta la justicia social. Es una obligación regulada por la Constitución, la Ley Federal del Trabajo, y la Ley del ISR.

📜 Fundamentos legales

El Reparto de Utilidades en el Fundamento constitucional

En el artículo 123 de la constitución política de los Estados Unidos Mexicanos explícitamente; señala lo siguiente en referencia al monto que se deberá entregar a los trabajadores según la fracción IX, inciso e:

Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones que juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que determine la ley

Fundamento de la ley federal del trabajo para el Reparto de Utilidades

Además, por su parte; la ley federal del trabajo en los artículos del 117 al 131; menciona quién determina, con base a qué y las condiciones en que se podrá efectuar una objeción por el trabajador, así como lo referente al tiempo en que deberá ser efectivo el reparto.

Artículo 122. El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.

El PTU y la Ley del impuesto sobre la renta.

Por último; como referencia también por parte de la ley del impuesto sobre la renta nos indica dichas referencias legales en cuanto al reparto de utilidades en el artículo 111.

Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.

Para efectos del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo para el reparto de las utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba presentarse en los términos del artículo 112 de esta Ley, la declaración correspondiente al sexto bimestre del ejercicio de que se trate.

👥 ¿Quién participa en el reparto de utilidades?

La PTU está dirigida a trabajadores con una relación laboral formal vigente o reciente, y su objetivo es reconocer la aportación directa al proceso productivo. Tienen derecho a participar en el reparto de utilidades:

Trabajadores de planta: Empleados con contrato indefinido o base, que laboran permanentemente para la empresa.
Trabajadores eventuales: Siempre y cuando hayan laborado al menos 60 días durante el año fiscal anterior, independientemente de si fue continuo o intermitente.
Exempleados: Quienes hayan sido despedidos o hayan renunciado de forma voluntaria, pero que laboraron en el ejercicio fiscal correspondiente. Ellos conservan el derecho a recibir su parte proporcional.
Trabajadores de confianza: Aunque tengan un puesto gerencial o administrativo de cierto nivel, si no están excluidos expresamente por su función (como los directores o administradores generales), tienen derecho al reparto.
Empleados subcontratados: Siempre que haya una relación laboral reconocida legalmente con la empresa donde prestan sus servicios.
Este reparto es independiente del tipo de contrato (temporal o permanente), nivel salarial o antigüedad, siempre que se cumplan los criterios básicos de tiempo laborado y vínculo formal de trabajo.

❌ ¿Quién no participa del PTU?

Existen casos específicos en los que ciertos colaboradores no tienen derecho a participar en el reparto de utilidades. Esto puede deberse a su nivel jerárquico, tipo de contratación o naturaleza del servicio. A continuación se detallan:

Directores, administradores y gerentes generales: Estas figuras tienen un nivel de responsabilidad estratégica o alta dirección, y se consideran parte de la estructura de toma de decisiones de la empresa. Por esta razón, la ley los excluye del reparto de utilidades.
Trabajadores eventuales con menos de 60 días laborados: Aunque exista una relación formal, si el empleado no alcanzó el mínimo de 60 días trabajados en el año, pierde el derecho al PTU.
Colaboradores contratados por honorarios: Si no hay una relación laboral reconocida, aunque presten servicios regulares, no tienen derecho al reparto. Este grupo se encuentra bajo un esquema de prestación de servicios profesionales independientes, sin subordinación.
Trabajadores domésticos: Este tipo de empleo, aunque esté regulado por la LFT, tiene un esquema de derechos distinto, por lo que no participan en el PTU.

En resumen, el vínculo laboral directo y el tiempo mínimo laborado son condiciones indispensables para ser beneficiario del reparto.

📆 ¿Cuándo se realiza el PTU o reparto de utilidades?

El reparto de utilidades tiene un plazo definido por ley, y depende del tipo de contribuyente: persona física o persona moral.

Para las personas morales (empresas, sociedades mercantiles, asociaciones, etc.), el reparto debe realizarse entre el 1 de abril y el 30 de mayo. Esto se debe a que la declaración anual del ISR debe presentarse a más tardar el 31 de marzo.

Para las personas físicas con actividad empresarial o profesional, el reparto se debe hacer entre el 1 de mayo y el 29 de junio, ya que su declaración anual se presenta hasta el 30 de abril.

Es importante aclarar que los 60 días de plazo para repartir utilidades inician al día siguiente de la presentación de la declaración anual, no necesariamente desde la fecha límite. Si la declaración se presenta antes, el plazo inicia antes.

¿Cómo saber si la empresa declaró utilidades?

Los patrones tiene la obligación de entregar a los representantes de los trabajadores (sindicato, o bien a la mayoría de los trabajadores) copia de la declaración anual, dentro de 10 días contados a partir de la fecha de la presentación de la misma.

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🧮 ¿Cómo se calcula la PTU y el reparto de utilidades?

El cálculo del PTU se basa en la utilidad fiscal obtenida por una empresa durante el ejercicio fiscal anterior. Este monto se reparte entre los trabajadores en dos partes iguales: una en función de los días trabajados y otra en proporción a los salarios devengados.

📌 Paso 1: Determinar la utilidad repartible

El primer paso consiste en conocer el monto de la utilidad fiscal neta de la empresa, es decir, la ganancia final que se declara ante el SAT en la declaración anual del ISR. A esa utilidad se le aplica el 10%, que es el porcentaje establecido por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

Ese 10% representa el fondo total de utilidades que deberá repartirse entre los trabajadores. Este cálculo es obligatorio para todas las empresas que hayan generado utilidades superiores a $300,000 pesos mexicanos en el ejercicio fiscal.

📌 Paso 2: Dividir la utilidad en dos partes iguales

Una vez obtenida la utilidad repartible, el siguiente paso es dividir ese monto en dos mitades iguales.

La primera mitad se distribuirá en partes iguales, de acuerdo al número de días que cada trabajador laboró durante el año. No importa el puesto, salario o tipo de contrato; lo que se considera es únicamente el tiempo trabajado.

La segunda mitad se distribuirá de manera proporcional a los salarios devengados. Es decir, los trabajadores que ganaron más a lo largo del año recibirán una parte mayor en esta sección del reparto.

📌 Paso 3: Calcular los factores de reparto

Para llevar a cabo correctamente el reparto, es necesario calcular dos factores de proporcionalidad:

Para la primera mitad, se suman todos los días trabajados por todos los empleados. Luego, se divide esa mitad del total entre esa suma para obtener el valor de cada día trabajado, y finalmente se multiplica por los días laborados por cada trabajador.

Para la segunda mitad, se suma el total de salarios anuales devengados por todos los trabajadores. Se divide esta mitad entre esa suma y se multiplica por el ingreso de cada trabajador para obtener su participación proporcional.

Este paso es clave para asegurar un reparto justo y equilibrado entre todos los miembros del equipo.

📌 Paso 4: Obtener el total de PTU individual

Finalmente, el monto total de PTU que le corresponde a cada trabajador es la suma de los resultados de ambos cálculos:
🔹 Parte proporcional por días trabajados
🔹 Parte proporcional por salarios devengados

Esta combinación asegura que el reparto tome en cuenta tanto el tiempo dedicado a la empresa como el nivel de ingreso percibido, logrando una distribución justa y conforme a la ley.

🧾 Ejemplo práctico de cálculo del PTU

Supongamos:

Empresa: XYZ S.A. de C.V.
Utilidad fiscal del año: $2,500,000 MXN
10% para PTU: $250,000 MXN
Total de empleados: 10
Días laborados en total por todos: 3,300 días
Total de salarios devengados: $1,800,000 MXN

👨‍💼 Trabajador ejemplo: Luis Pérez

Días trabajados: 330 días
Salario anual devengado: $180,000 MXN

Cálculo:

1️⃣ Primera mitad (por días trabajados):
$250,000 / 2 = $125,000

Valor por día: $125,000 ÷ 3,300 = $37.88
PTU por días trabajados (Luis): 330 x $37.88 = $12,500

2️⃣ Segunda mitad (por salarios):
$125,000 ÷ $1,800,000 = 0.0694 (factor proporcional)

PTU por salarios devengados (Luis): $180,000 x 0.0694 = $12,500

💵 Total PTU de Luis Pérez:
$12,500 (días trabajados) + $12,500 (salario devengado) = $25,000

📌 Consideraciones importantes

No se incluyen para el cálculo: horas extra, primas, gratificaciones ni prestaciones.
Si un trabajador renuncia o es despedido, conserva su derecho al PTU del ejercicio en el que participó.
El plazo para pagar el PTU es de 60 días después de la fecha límite de la declaración anual.

El monto de la utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:

1.- Se repartirá de manera equitativa e igual entre todos los trabajadores, teniendo en cuenta el número de días trabajados por cada uno en el año, no importando, el monto de los salarios.

2.- Se repartirá de manera proporcional al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. No se consideran ingresos del empleado: tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado

Como nota final, las utilidades del ejercicio anterior que no sean reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregarán a la utilidad repartible del año siguiente. Para realizar el cobro de la PTU se tiene como fecha límite de un año a partir del día siguiente en que se genere la obligación.

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