CFDI de retenciones por enajenación de acciones

El CFDI de retenciones por enajenación de acciones es el comprobante fiscal utilizado para documentar adecuadamente la transmisión de acciones, de acuerdo con los requisitos fiscales vigentes del SAT.

Antes de entrar al proceso, es importante entender qué se considera enajenación.

¿Qué es la enajenación?

De acuerdo con el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se considera enajenación, entre otros supuestos:

Toda transmisión de propiedad, incluso si el enajenante se reserva el dominio del bien.
Adjudicaciones, aun cuando sean a favor del acreedor.
Aportaciones a sociedades o asociaciones.
Arrendamiento financiero.
Operaciones mediante fideicomiso.
Cesión de derechos sobre acciones afectas a fideicomisos.

Enajenación de acciones cuando vende una persona física

Cuando una persona física enajena acciones:

El adquirente (persona física o moral) debe retener el ISR.
Debe emitir un CFDI de retenciones e información de pagos, incorporando el Complemento de Enajenación de Acciones.

Fundamento legal: Artículo 126, quinto párrafo, de la Ley del ISR.

La persona física no está obligada a emitir CFDI por la venta de acciones.

Enajenación de acciones cuando vende una persona moral

Si quien enajena es una persona moral:

El adquirente no está obligado a retener ISR, excepto cuando la Ley lo establezca.
La persona moral sí debe emitir CFDI por la venta de acciones que formen parte de su activo (inversión en acciones), conforme al artículo 76, fracción II de la LISR.

Entonces se confirma que:

Las retenciones por enajenación de acciones deben documentarse mediante:

CFDI de Retenciones e Información de Pagos
Incluyendo el Complemento Enajenación de Acciones
Conforme a la regla 2.7.5.4 de la RMF vigente

¿Declaras venta de acciones?

Información requerida para generar el CFDI

Campo	Descripción
Mes inicial	Mes en que ocurre la transacción de enajenación.
Mes final	Debe coincidir con el mes de la operación.
Tipo de retención	Seleccionar “Enajenación de acciones” del catálogo del SAT.
Total de la operación	Monto total pagado por las acciones.
Ejercicio	Año fiscal al que corresponde la operación.
Total exento	Indicar el monto exento en caso de aplicar.
Tipo de retención	Nacional o extranjera, según corresponda.
Total retenido	Importe del ISR retenido por el adquirente.
Tipo de impuesto retenido	Monto del ISR; señalar si es pago provisional o definitivo.
Total gravado	Importe total gravado de la operación.
Contrato de intermediación	Documento donde una parte facilita la compraventa de acciones; si no existe, colocar “N/A”.
Ganancia	Utilidad obtenida en la operación.
Pérdida	Resultado negativo: exceso de gastos sobre ingresos.